Финансовая состоятельность участника тендера

11 травня 2021
164
Середній бал: 5 із 5

Финансовая состоятельность - это квалификационный критерий, с помощью которого заказчик может оценить финансовое состояние компании как участника закупки. Для этого следует понимать, кто и как из участников подтверждает свою финансовую состоятельность. Правильно оценить возможности участника и свести к минимуму риски при заключении договора поможет разъяснения эксперта.

Что такое финансовая состоятельность

Одним из квалификационных критериев, предусмотренных Законом о публичных закупках, является «наличие финансовой возможности, которая подтверждается финансовой отчетностью». Этот критерий можно применять практически в любых закупках, ведь он предусматривает подтверждение финансовых возможностей участника, это никогда не будет лишним.

Указанный критерий сам устанавливает способ его подтверждения, отмечая, что финансовая состоятельность подтверждается финансовой отчетностью.

Финансовая отчетность - это отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия, которую они обязаны составлять на основании данных бухгалтерского учета.

Заказчику в тендерной документации следует определить, какой именно финансовой отчетностью должно быть подтверждено, за какой период и какими участниками.

Закон о публичных закупках предусматривает, что в случае установления квалификационного критерия финансовой состоятельности, заказчик не вправе требовать предоставления подтверждения объема годового дохода (выручки) в размере большем, чем ожидаемая стоимость предмета закупки (пропорционально ожидаемой стоимости части предмета закупки (лота) в случае раздела предмета закупок на части).

Таким образом, заказчик может установить в тендерной документации требование подтвердить участником его объем годового дохода (выручки) в размере ожидаемой стоимости или меньше нее, но никак не больше. Соответствие объема годового дохода (выручки) ожидаемой стоимости закупки проверяется только через год. То есть, заказчик не может установить, что ожидаемая стоимость должна соответствовать годовому доходу участника за несколько лет.

Финансовая состоятельность участника тендера
ЯРОСЛАВА ДУБРОВА,консультант по публичным закупкам, Киев
По закону заказчик в ходе торгов выдвигает к участникам квалификационные критерии и требует подать документально подтвержденную информацию об их соответствии этим критериям. Устанавливать можно как один, так и несколько квалификационных критериев.

Финансовая состоятельность ФЛП   

Финансовая отчетность предусмотрена исключительно для юридических лиц, так к физическим лицам этот критерий не применяется. Физические лица-предприниматели также не имеют финансовой отчетности, ведь они составляют и подают налоговые декларации, в которых отмечают объем своего налогооблагаемого дохода.

При этом, Закон предусматривает, что документы, не предусмотренные законодательством для участников - юридических, физических лиц, в том числе физических лиц-предпринимателей, не подаются ими в составе тендерного предложения / предложения и не требуются при проведении переговоров с участником (в случае применения переговорной процедуры закупки).

Внимание! Отсутствие документов, не предусмотренных законодательством для участников - юридических, физических лиц, в том числе физических лиц - предпринимателей, в составе тендерного предложения / предложения, не может быть основанием для его отклонения заказчиком (ч. 11 ст. 26 Закона).

Вимоги до формування фінансової звітності визначає Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» (далі — Закон № 996), Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» (далі – НПСБО № 1) та Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність» (далі — НПСБО № 25), Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 28.02.2000 № 419.

Як встановлювати вимоги за статтею 17 Закону у ТД

Види фінансової звітності для підтвердження фінансової спроможності

Фінансова звітність буває повна та скорочена, а також консолідована.

Повна фінансова звітність поняття умовне, згідно з яким учасник складає фінансову звітність відповідно до загальних вимог НПСБО № 1, якими для юридичних осіб визначено, що фінансова звітність складається з:

  • балансу (звіту про фінансовий стан) (далі — баланс),
  • звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) (далі — звіт про фінансові результати),
  • звіту про рух грошових коштів,
  • звіту про власний капітал,
  • приміток до фінансової звітності.

Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.

У балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства. У випадках, передбачених нормативно-правовими актами, складається окремий баланс. З умовами складання окремого балансу можна ознайомитися у НПСБО № 1. Особливості складання окремого балансу спільної діяльності визначаються НПСБО або міжнародними стандартами фінансової звітності.

https://school.dzakupivli.com.ua/programs/202210?greetings=true

Стартувала Національна сертифікація з публічних закупівель — 2022 ⏩ ПОДРОБИЦІ

Звіт про фінансові результати  — це звіт про доходи, витрати, фінансові результати та сукупний дохід.

У звіті про фінансові результати розкривається інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки, інший сукупний дохід та сукупний дохід підприємства за звітний період.

Звіт про рух грошових коштів — це звіт, який відображає надходження і вибуття грошових коштів (грошей) протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів (грошей) протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Звіт про власний капітал — звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

У звіті про власний капітал розкривається інформація про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації звіту про власний капітал підприємства повинні додавати до річного звіту звіт про власний капітал за попередній рік.

Примітки до фінансової звітності — це сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію і обґрунтованість статей фінансової звітності, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними НПСБО або міжнародними стандартами фінансової звітності.

У примітках до фінансової звітності розкриваються причини і наслідки, коли період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду.

Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Проміжна фінансова звітність складається за результатами першого кварталу, першого півріччя, дев’яти місяців. Крім того, відповідно до облікової політики підприємства фінансова звітність може складатися за інші періоди.

Проміжну фінансову звітність складають підприємства, які складають фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність за НПСБО.

Така звітність складається наростаючим підсумком з початку звітного року у складі балансу та звіту про фінансові результати.

Фінансова звітність підписується керівником (власником) підприємства або уповноваженою особою у визначеному законодавством порядку та бухгалтером або особою, яка забезпечує ведення бухгалтерського обліку підприємства.

У разі якщо бухгалтерський облік підприємства ведеться підприємством, що провадить діяльність у сфері бухгалтерського обліку та/або аудиторської діяльності, фінансову звітність підписують керівник підприємства або уповноважена особа, а також керівник підприємства, що провадить діяльність у сфері бухгалтерського обліку та/або аудиторської діяльності, або уповноважена ним особа. При цьому відповідальність підприємства, що провадить діяльність у сфері бухгалтерського обліку та/або аудиторської діяльності, визначається законом та договором про надання бухгалтерських послуг.

Датою подання фінансової звітності для підприємства вважається день фактичної її передачі за належністю.

Платники податку на прибуток у визначених законом випадках подають органам доходів і зборів у порядку, передбаченому Податковим кодексом України для подання податкової декларації, проміжну (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців) та річну фінансову звітність.

Проміжна фінансова звітність подається не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річна - не пізніше 28 лютого наступного за звітним року.

Спрощеною фінансовою звітністю називають складання скороченої за показниками фінансової звітності. Така звітність складається з балансу та звіту про фінансові результати.

Скорочена звітність передбачена для:

  • мікропідприємств,
  • малих підприємств,
  • непідприємницьких товариств,
  • представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності, крім тих, що зобов’язані складати фінансову звітність за міжнародними стандартами.

Мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

  • балансова вартість активів — до 350 тисяч євро;
  • чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 700 тисяч євро;
  • середня кількість працівників — до 10 осіб.

Як переможець підтверджує відсутність підстав для відхилення

Малими є підприємства, які не відповідають критеріям для мікропідприємств та показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:

  • балансова вартість активів — до 4 мільйонів євро;
  • чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — до 8 мільйонів євро;
  • середня кількість працівників — до 50 осіб.

Новоутворені підприємства під час визначення відповідності вищезазначеним критеріям застосовують показники на дату складання річної фінансової звітності.

Також, скорочену звітність ведуть суб’єкти підприємницької діяльності, яким відповідно до законодавства надано дозвіл на ведення спрощеного обліку доходів і витрат.

Форму скороченої звітності та порядок її заповнення визначає НПСБО № 25.

Підприємства, які відповідно до Закону № 996 належать до мікропідприємств  та підприємства, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат подають тільки річну фінансову звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати.

Якщо підприємство за результатами діяльності протягом року втратило ознаки відповідності малого та мікропідприємництва, то звітність таким підприємством складається за звітний період, у якому це відбулось. Наступні періоди поточного року, підприємство складає фінансову звітність відповідно до ПСБО № 1.

Фінансова спроможність учасника тендеру
Наталія Заєцьконсультант з публічних закупівель, канд. екон. наук, Київ
Чи знаєте ви, що саме врахувати замовнику, аби мати змогу відхилити переможця, а що в законодавчих правилах може ввести в оману?

Консолідована фінансова звітність — це фінансова звітність підприємства, яке здійснює контроль, та підприємств, які ним контролюються, як єдиної економічної одиниці.

Підприємства, що контролюють інші підприємства (материнські підприємства), крім фінансових звітів про власні господарські операції, зобов’язані складати та подавати консолідовану фінансову звітність відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Підприємства, що контролюють інші підприємства (крім підприємств, що становлять суспільний інтерес), можуть не подавати консолідованої фінансової звітності, якщо разом із контрольованими підприємствами їхні показники на дату складання річної фінансової звітності не перевищують двох із таких критеріїв:

  • балансова вартість активів — до 4 млн євро;
  • чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 8 млн євро;
  • середня кількість працівників — до 50 осіб.

Об’єднання підприємств, крім власної звітності, складають та подають консолідовану фінансову звітність щодо підприємств, які входять до їх складу, якщо це передбачено установчими документами об’єднань підприємств відповідно до законодавства.

До консолідованої фінансової звітності юридичних осіб застосовуються норми НПСБО № 1.

Об'єднання підприємств, утворені на добровільних засадах, подають консолідовану фінансову звітність, якщо це передбачено установчими документами, щокварталу не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу та щороку не пізніше 15 квітня наступного за звітним року.

Враховуючи все вищезазначене, замовник при перевірці тендерної пропозиції учасника має спочатку встановити, до якої категорії підприємств відноситься учасник, та який вид звітності він складає і лише потім приймати рішення чи подані учасником документи для підтвердження кваліфікаційному критерію «наявність фінансової спроможності, яка підтверджується фінансовою звітністю» відповідають вимогам тендерної документації та законодавству.

logo